最近个所税计算,财政部和国家税务总局发布了《关于修改个人所得税法后优惠政策衔接的通知》(以下简称《通知》),明确了纳税人应在2019年1月1日至2021年之间。在12月31日获得的年度一次性奖金可能不计入当年的综合收益。根据每月综合所得税税率表,将奖金总额除以12个月的金额,确定适用税率和快速计算扣除额,并分别计算缴纳税款,以避免在某些纳税人缴纳税款后提高适用税率将他们的年度一次性奖金结合到他们的综合收入中。
新税法实施后,如何扣除年终奖金的税率引起了人们的特别关注。
《通知》明确规定,居民个人全年获得一次性奖金的个所税计算,可以自行选择计税方式。纳税人应自行决定是否将年度一次性奖金纳入综合所得税计算。扣缴义务人必须注意奖金,以便纳税人享受减税奖金。
[案例一]
市民朱女士在2019年的月薪为4,000元人民币。 1月份,她一次性领取36000元的年度奖金,每月扣除5000元,并获得“三险一金”专项扣除1500元,第一套可以扣除1000元的住房贷款利息。元。
第一种方法
年终奖金单独计算,36000/12 = 3000元,对应于“月转换后综合所得税率表”,适用税率为3%,速扣为0,36000× 3%= 1080元。另外,她全年要缴纳的个人所得税为:4000×12-5000×12-1500×12-1000×12 = -42000
计算结果为负数。对于薪水部分,朱女士无需缴纳个人所得税,即0元。将这两个项目加在一起,朱女士全年应缴纳的个人所得税为1,080元。
第二种方法
年终奖金被并入当年的综合收益的计算中。工资工资的年度应纳税额的计算方式为:4000×12 + 36000-5000×12-1500×12-1000×12 = -6000元,仍为负数,朱女士不需要个人缴纳。完全没有所得税。显然,选择第二种方法可以为朱女士节省1,080元的个人所得税。
[第二种情况]
王先生还发放了3.6万元的年终奖金。 2019年的月薪为10000元人民币。 1月份,一次性发放年度奖金36000元,月费减少5000元。特殊项目扣除1,500元,首次住房贷款利息扣除1,000元。
第一种方法
年终奖金分别计算:36000/12 = 3000元,查询“月转换后综合所得税税率表”个所税计算,适用税率为3%,速扣为0,个人税为是36000×3%= 1080元。年度应交工资薪金税:10000×12-5000×12-1500×12-1000×12 = 30000元,在“年度综合所得税税率表”中查找,适用税率为3%,快速扣除额为0,30000×3%= 900元,每年应交个人所得税1080 + 900 = 1980元。
第二种方法
将年终奖金纳入年度综合收益的计算,10000×12 + 36000-5000×12-1500×12-1000×12 = 66000元,搜索“综合所得税税率表”并发现适用税率为10%,快速计算扣除额为2520,因此66000×10%-2520 = 4080元。显然,将这两种方法进行比较,王先生选择第一种方法,即不将年终奖金纳入年度综合收入中,可以节省税金2100元。
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